Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия

Перевод долга и НДС. Налоги и бухгалтерский учет, № 03, Январь, 2018

Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия

Продолжаем разговор на «треугольные» темы, которые по причине их особой популярности у читателей мы освещаем регулярно: из недавних см.

, например, материал об уступке требования товарного долга (с нехорошими НДС-последствиями) и материал об оплате долга третьим лицом-«поручителем» — соответственно в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 92, с. 43 и № 93, с. 39.

Сегодня же нас интересуют только операции, оформленные договорами (соглашениями) о переводе долга. Подробно о юридической сути и налогообложении разного рода операций перевода долга мы писали в тематическом выпуске «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 92. В данной публикации мы более углубленно поговорим об НДСных последствиях перевода долга.

Но вначале — два слова о нормах, регулирующих вопросы перевода долга, и о сути таких операций.

«Юрприрода» перевода долга

Перевод долга являет собой замену должника в обязательстве. Операции по переводу долга регулируются ст. 520524 ГКУ.

Основные моменты, которые вытекают из этих норм:

— соглашение (договор) о переводе долга заключается между первоначальным и новым должниками;

— перевод долга требует согласия на это кредитора; форма выражения такого согласия не определена, но, как правило, она бывает письменной — или путем заверения кредитором договора о переводе долга, или путем оформления им «согласительного» документа (например, письма);

— оформляется перевод долга в той же самой форме, что и основной договор, на основании которого возникло передаваемое долговое обязательство;

— поручительство или залог, установленные другим лицом, прекращаются после замены должника, если поручитель или залогодатель не согласился обеспечивать выполнение обязательства новым должником.

Отметим, что при переводе долга происходит замена лица в обязательстве, т. е. новый должник фактически (и де-юре) становится стороной в договоре

В отличие от уступки права требования перевести можно только реально существующий долг, а не тот, который может возникнуть в будущем.

То есть нельзя посредством перевода долга, например, произвести третьим лицом уплату продавцу предоплаты и при этом покупателем (получателем) останется все то же первоначальное лицо*.

Таким образом, после «вступления в силу» договора о переводе долга первоначальный должник уже не сохраняет свой правовой статус — не является стороной в основном договоре** и теряет по нему все права и обязанности.

В отличие от возложения исполнения обязательства должником на третье лицо (предусмотренного ст. 528 ГКУ), перевод долга предусматривает переход к новому должнику от первоначального не только конкретных обязанностей, но и ответственности за их выполнение.

При возложении исполнения обязательства на третье лицо такую ответственность несет не третье лицо, а сам должник. То есть при невыполнении обязательства третьим лицом должник обязан исполнить его сам.

А вот при переводе долга первоначальному должнику такое уже не грозит, так как он вообще перестает быть обязанным.

Перевод долга на практике, как правило, производится на компенсационной основе, но бывает и безвозмездным. (Этот момент имеет значение и для налоговых целей.

) Обычно стороны оговаривают это в договоре (соглашении) о переводе долга или же в ином документе, подписанном первоначальным и новым должниками.

Если же условие о компенсации в договоре о переводе долга (или ином документе) будет отсутствовать, то новому должнику может быть не просто ее востребовать без наличия на то согласия должника первоначального. Последний может, например, заявить в суде, что отсутствие такого условия подтверждает факт безвозмездности перевода долга.

Здесь заметим, что из выводов, изложенных в постановлении ВХСУ от 08.02.2007 г.

№ 20/107, следует, что договор (соглашение) о переводе долга должно содержать ссылки на сделку, на основании которой возникло обязательство первоначального должника, его личность, основания правомерности перевода долга, факт наличия долга, согласования первоначальным и новым должниками условий такого перевода (платности перевода долга и т. п.).

И еще.

В отличие от уступки права требования перевод долга не может быть признан финансовой услугой

Дело в том, что финансовая услуга — это прежде всего операция с финансовыми активами (п. 5 ч. 1 ст.

1 Закона о финуслугах), а под финансовым активом понимают средства, ценные бумаги, долговые обязательства и право требования долга, которые не относятся к ценным бумагам (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона о финуслугах).

То есть передаваемый долг не подпадает под понятие финансового актива, следовательно, операции с ним финуслугой считаться не могут.

Перевод денежного долга

А теперь перейдем к рассмотрению конкретных ситуаций в разрезе обложения НДС.

Но вначале отметим, что сама операция по переводу долга не является объектом обложения НДС, так как она не операция поставки (т. е.

не соответствует определениям терминов «поставка товаров» и «поставка услуг»). Кроме того, содержание п.п. 196.1.5 НКУ прямо подтверждает, что такая операция не является объектом обложения НДС.

Начнем с перевода денежного долга.

Типовая ситуация. В рамках договора поставки поставщик (Кредитор) отгрузил покупателю (Первоначальный должник) партию облагаемого НДС товара.

Покупатель не может своевременно выполнить обязательства по оплате товара и заключает договор с третьим лицом (Новый должник) о переводе на него своего денежного долга перед поставщиком.

Третье лицо по заключении договора о переводе долга принимает «на себя» долг покупателя в договоре поставки и впоследствии погашает его. Все три стороны — плательщики НДС.

Изобразим данную ситуацию на рисунке.

А теперь рассмотрим НДСные последствия у каждой из сторон в такой ситуации. При этой схеме особых тонкостей они не содержат, если только какая-то из сторон не применяет кассовый метод определения НК/НО.

Поставщик (Кредитор). При отгрузке товаров (оформлении документа, подтверждающего факт поставки услуг) у него возникают НО по НДС. Дальнейшие операции (по переводу долга и поступлению оплаты) никак на налоговый учет поставщика не влияют.

Но если поставщик применяет кассовый метод, то НО по отгруженным товарам (поставленным услугам) возникнут у него по дате поступления оплаты от Нового должника. То есть сама операция по переводу долга не приводит у «кассовика» к преждевременному отражению НО.

Покупатель (Первоначальный должник). По дате отгрузки товаров (оформления документа о поставке услуг) и при наличии НН, зарегистрированной в ЕРНН, покупатель получает право на отражение НК по НДС (со стоимости товаров (услуг)).

В дальнейшем — после перевода долга — у покупателя могут возникнуть проблемы с фискалами, если перевод будет осуществлен на безвозмездной основе (или даже с частичной компенсацией)

Предлог: дескать, товары (услуги) фактически были получены бесплатно. И хотя формально здесь нет ни одного из поводов для начисления «компенсирующего» НО согласно п. 198.5 НКУ или для сторнирования ранее начисленного НК, фискалы, скорее всего, станут на этот счет «выкручивать руки» плательщику (Первоначальному должнику).

Такой грустный вывод следует, например, из содержания письма ГФСУ от 11.10.2017 г.

№ 2210/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, где они утверждают, что если по условиям гражданско-правового договора покупатель не производит оплату поставщику за потребленную им электроэнергию, то основания для отнесения сумм НДС в состав НК у покупателя отсутствуют.

В то же время здесь плательщики могут защищаться, помимо всего прочего, апеллируя к другому письму ГФСУ —

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2018/january/issue-03/article-33259.html

Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия

Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

А вот если бы сделки по уступке права не было и компания «Икс» дождалась погашения займа, ей не пришлось бы ничего учитывать ни в доходах, ни в расходах. На 23 октября 2015 г. организация «Сигма» должна учесть в доходах 75 тыс. руб. (500 тыс. руб. – 425 тыс. руб.). Как видим, налоговые последствия от уступки права требования долга могут быть разными.

У организации возникает кредиторская задолженность перед новым должником в сумме первоначального обязательства, которая в данном случае погашается путем поставки материалов новому должнику.

Основанием для перевода долга служит соглашение, заключенное между первоначальным должником и лицом, заступающим на его место в обязательстве. В соответствии со ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора, поскольку кредитору небезразлично, кто исполняет обязательство и несет ответственность за его неисполнение.

Цена перевода долга. Статьи по предмету Гражданское право

Подписание такого документа на практике проще, чем судебные слушания и тому подобные меры по возвращению средств.

В судебной практике прощение долга приравнивается к дарению, что запрещено в отношении юридических лиц. Обоснование правомерности процедуры прощения долга физическому лицу заключается в необходимости предоставления кредитором доказательства экономической обоснованности решения. Предложенные аргументы рассматриваются в суде, в случае признания их обоснованными, сделка признается законной.

При заключении договоров займа у предпринимателей возникает множество вопросов, связанных с правовыми основаниями заключения подобного договора, вопросами налогообложения и т.п. В нашей серии статей мы предлагаем Вам рассмотреть самые распространенные из них. А) письменным соглашением, сторонами которого выступают кредитор, новоиспеченный должник и прежний должник.

Как получить согласие кредитора

Общество с ограниченной ответственностью «Этюд» (далее — Первоначальный должник) в лице генерального директора В.С. Богданова, действующего на основании Устава, и Общество с ограниченной ответственностью «Рондо» (далее — Новый должник) в лице директора А.Н. Шубина, действующего на основании Устава, согласились в следующем.

Перевод долга представляет собой достаточно простую для понимания юридическую конструкцию, смысл которой состоит в том, что в обязательстве происходит изменение стороны-должника, но при этом само обязательство остаётся прежним.

В гражданском праве (ст.391) описываются условия для перевода должником своего долга на другое лицо. Для правомерной передачи обязательства необходимо соглашение о передаче долговой обязанности и договор согласия кредитора. Но нередко допускается единый договор, подписанный тремя сторонами с целью упрощения документооборота.

Сумма полученного возмездного займа не будет являться доходом заемщика и, соответственно, не подлежит включению в совокупный годовой доход в качестве безвозмездно полученного имущества.

В такой ситуации фирма А считается кредитором, компания Б – первоначальным должником, и фирма В – новым должником.

На основании ст.202 ГК РФ передача долговой обязанности не влияет на порядок их исчисления и срок исковой давности, который начинает течь со дня возникновения права на иск у изначального должника.

Решения судей по налоговым спорам «упрощенцев» Интересно, что в этом случае суды предыдущих инстанций, включая ФАС СКО, поддержали налогоплательщика, но ВАС отменил их решения и направил дело на новое рассмотрение с учетом указанных выше выводов. Отметим, что в данном случае судьи предыдущих инстанций выносили решения только в пользу налогового органа.

В такой ситуации кредитору необходимо сверить задолженность и убедиться в правомерности перемены лиц, запросив необходимые документы. Если кредитора все устраивает, то подписывается согласие, в котором указывается сумма обязательств и вся необходимая информация о старом и новом дебиторах.

Какие проводки потребуется составить должнику

Если кредитором используется данная форма выражения согласия, то кредитору желательно в уведомлении конкретно прописать объем переводимого долга, обязательство на основе которого производится перевод долга, информацию о новом и прежнем должнике.

Вопрос, как оформлять переуступку долга между юридическими лицами, решается двумя способами:

  • право требования суммы задолженности переходит к новому кредитору путём заключения между ним и предыдущим кредитором двухстороннего договора без согласия должника, при этом последний уведомляется о произошедшей перемене лиц;
  • заключается трёхсторонний договор между кредитором и двумя должниками.

Цедент (англ. cedent) – лицо, передающее право получения денег по векселю или иному денежному обязательству другому лицу. Другими словами, цессия – это уступка требования в обязательстве другому лицу, передаче кому‑либо своих прав на что‑либо. Переуступающий свое право – цедент, приобретающий это право – цессионарий [2] .

Если совершённая юридическими лицами сделка была зарегистрирована государством, то и соглашение о переуступке долга по ней также должно быть зарегистрировано.

Статьей 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

При возложении исполнения обязательства на третье лицо такую ответственность несет не третье лицо, а сам должник. То есть при невыполнении обязательства третьим лицом должник обязан исполнить его сам. А вот при переводе долга первоначальному должнику такое уже не грозит, так как он вообще перестает быть обязанным.

Как составить договор перевода долга

Чтобы упорядочить дальнейшую работу кредитора и нового дебитора, можно оформить дополнительный документ.

Вознаграждение, полученное от заемщика, за предоставленный заем образует доход налогоплательщика- займодателя и облагается корпоративным подоходным налогом по ставке в соответствии с применяемым налоговым режимом.

Предположим, у вашей организации есть должник, готовый в счет исполнения своего обязательства оплатить приобретенные вами на стороне товары, работы или услуги. И если ваш кредитор — поставщик товаров (работ, услуг) будет не против, тогда свой долг перед ним вы сможете перевести на вашего должника.

Как происходит прощение долга между юридическими лицами и каковы последствия

Допустим, ваша организация — ООО «Этюд», ваш должник — ООО «Рондо», а ваш поставщик (кредитор) — ООО «Дуэт».

Одним из основных условий, необходимых для правомерного вычета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), является фактическая уплата этих сумм поставщику. В том случае, когда право требования долга с покупателя уступается поставщиком третьему лицу, покупатель сможет зачесть сумму «входного» НДС только после того, как он погасит свою задолженность перед новым кредитором.

Когда организация-должник не может вносить платежи в счет своего обязательства (кредита), она может инициировать заключение сделки о передаче долга. При этом должник вправе сам определить сумму, которая будет передана третьему лицу, и выбрать дебитора, способного принять и погасить задолженность.

При осуществлении предпринимательской деятельности могут возникать такие ситуации, когда один из контрагентов не имеет возможности рассчитаться с другим по заключённому договору. Можно ли в таком случае взамен денег предложить право требования денежных средств у третьего лица, с которым контрагент-должник заключил договор ранее? Об этом расскажем в нашем материале.

Ипотека под материнский капитал – условия и оформление

При отсутствии на балансе организации, передающей долг, положительной разницы по вышеуказанным суммам факт платной дополнительной финансовой услуги не выявляется, поэтому нет и объекта налогообложения.

При этом следует учитывать, что форма соглашения о переводе долга связана с формой первоначального обязательства, из которого возник долг.

А нужно ли признавать в доходах стоимость товаров (услуг, работ), которые должны были быть оплачены покупателем изначально? Ведь в результате уступки задолженность по их оплате фактически оказалась погашена.

Что говорится в законе о возмездности договора

Трёхсторонний договор переуступки долга между юридическими лицами содержит следующие обязательные пункты:

  • «шапка», в которой указываются полные наименования всех участников сделки;
  • предмет договора, который должен быть обозначен максимально точно;
  • права участников и их обязанности, включая сроки на их исполнение;
  • сумма долга (учитывая, что возможна переуступка части долга между юридическими лицами);
  • ответственность участников сделки за невыполнение своих обязательств по договору;
  • реквизиты, печати и подписи сторон.

После заключения (вступления в силу) договора о переводе долга обязательства Первоначального должника прекращаются, т. е. операция по поставке товара у него так и не состоится.

В случае, если налогоплательщик не применяет дисконтирование займа, то сумма экономии от отсутствия вознаграждения признается налоговыми органами безвозмездно полученным имуществом и включается в совокупный годовой доход.

Но если поставщик применяет кассовый метод, то НО по отгруженным товарам (поставленным услугам) возникнут у него по дате поступления оплаты от Нового должника.

То есть сама операция по переводу долга не приводит у «кассовика» к преждевременному отражению НО.

Перевод долга между юридическими лицами — основания и процедура

Отсутствие факта прекращения встречного обязательства хотя бы в одном из звеньев многоцепной конструкции взаимоотношений хозяйствующих субъектов не позволяет признавать оплату товара (работ, услуг) не только в вышеуказанном звене (между двумя взаимодействующими субъектами), но и в целом по всей цепочке (между всеми хозяйствующими субъектами).

Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.

Если дебитор не в силах выполнить взятые обязательства, в некоторых ситуациях оформляется перевод долга между юридическими лицами.

Если в соглашении не будет указано, что переводится какая-то часть долга (например, только основной долг за поставку товара, а пени за просрочку оплаты вы уплачиваете сами), это значит, что долг переводится в полном объеме на тех условиях, которые прописаны в договоре между вами и вашим кредитором.

Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества.

При этой схеме особых тонкостей они не содержат, если только какая-то из сторон не применяет кассовый метод определения НК/НО.

Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при реализации приобретенного права требования определены п. 3 ст. 279 НК РФ.

В соответствии с этим пунктом дальнейшая реализация права требования налогоплательщиком, купившим это право требования, будет рассматриваться как реализация финансовых услуг.

Источник: http://axbagpipe.ru/migracionnoe-pravo/1431-perevod-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami-nalogovye-posledstviya.html

Учет у

Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия

Компания ГАРАНТ

С согласия кредитора заключено соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое. Задолженность образовалась по договору поставки материалов. Как правильно оформить эту сделку в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) у “старого” должника и “нового” должника?

Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ с согласия кредитора допускается перевод должником своего долга на другое лицо. При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

В результате перевода долга первоначальный (“старый”) должник из обязательств выбывает, а весь долг переходит к “новому” должнику.

С момента перевода долга кредитор вправе предъявлять требование только к “новому” должнику, а “новый” должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным (“старым”) должником (ст. 392 ГК РФ).

Учет у “старого” должника

Как уже было указано нами выше, “старый” должник из обязательства выбывает, то есть задолженность перед кредитором считается погашенной с момента принятия “новым” должником обязательства по уплате долга. Весь долг переходит к “новому” должнику.

То есть обязательство перед кредитором у “старого” должника после перевода долга прекращается и возникает обязательство перед “новым” должником.

Кредиторская задолженность у “старого” должника не списывается, а продолжает числиться, но уже перед “новым” должником.

Поэтому в учете “старого” должника следует отразить погашение задолженности перед поставщиком и одновременно возникновение задолженности перед “новым” должником.

Впоследствии кредиторская задолженность, возникшая у “старого” должника перед “новым” должником в сумме первоначального обязательства, может погашаться, например, исполнением обязательства (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного (ст. 409 ГК РФ), проведением зачета (ст. 410 ГК РФ).

При этом обязательство также может быть прекращено и освобождением должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ). Возможно также, что обязательство “нового” должника перед “старым” должником, возникшее ранее по иному основанию (например по договору купли-продажи товаров, договору оказания услуги и т.д.), уже существовало на дату перевода долга.

И в этом случае также взаимные задолженности впоследствии могут быть погашены, например, проведением взаимозачета.

В результате на дату перевода долга в учете “старого” должника следует сделать запись:

Дебет 60, субсчет “Расчеты с поставщиком” Кредит 76, субсчет “Расчеты с “новым” должником”. В части налога на прибыль следует учитывать следующее.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

В данной ситуации кредиторская задолженность у “старого” должника не списывается. Следовательно, и внереализационного дохода у него не возникает.

В результате перевода долга у “старого” должника не возникает какой-либо экономической выгоды в денежной или натуральной форме в смысле ст. 41 НК РФ. В этой связи и налогооблагаемого дохода у “старого” должника при переводе долга не образуется.

К сожалению, разъяснениями официальных органов, а также судебными решениями в ситуациях, подобных Вашей, мы не располагаем.

Учет у “нового” должника

В бухгалтерском учете “нового” должника в рассматриваемой ситуации подлежит отражению возникновение задолженности перед кредитором, а также ее погашение. Одновременно отражается возникновение дебиторской задолженности “старого” должника.

В этом случае в учете “нового” должника делаются записи:

Дебет 76, субсчет “Расчеты со “старым” должником” Кредит 76, субсчет “Расчеты с кредитором”
– отражено возникновение задолженностей в результате перевода долга;

Дебет 76, субсчет “Расчеты с кредитором” Кредит 50 (51)
– погашена задолженность перед кредитором.

Если же, например, “новый” должник на дату перевода долга уже является дебитором (должником) “старого” должника, например, по договору на оказание услуг, проводки будут аналогичными.

Дебет 60, субсчет Расчеты со “старым” должником” Кредит 76, субсчет “Расчеты с кредитором”;

Дебет 76, субсчет “Расчеты с кредитором” Кредит 50 (51)
– погашена задолженность перед кредитором.

В целях исчисления налога на прибыль аналогично “старому” должнику у “нового” должника дохода, подлежащего налогообложению, при переводе долга не возникает.

Что касается НДС, то в силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Как видим, перевод долга ни к одной из указанных операций не относится. Значит, и обязанностей по исчислению НДС при переводе долга ни у “старого”, ни у “нового” должника не возникает.

Таким образом, непосредственно операция по переводу долга не влечет для “старого” и “нового” должников дополнительных “налоговых” обязательств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

28 декабря 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

25 января 2012 г.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/12742-15503.html

Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия | Зона права

Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Правоотношения сторон при переводе долга устанавливаются в соответствии с главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ.
По этой причине руководство компании периодически проводит меры по взысканию недоимки. Выясним, как выглядит возврат долгов с юридических лиц и каковы оказываются итоги подписания договора цессии с точки зрения налогообложения.

Согласие кредитора на перевод долга между юридическими лицами

Допустим, ваша организация — ООО «Этюд», ваш должник — ООО «Рондо», а ваш поставщик (кредитор) — ООО «Дуэт».

Мы рассмотрим наиболее распространенный случай: когда покупатель переводит на другую организацию свой долг перед поставщиком по оплате товаров. Назовем эту третью организацию новым должником.

Покупателя будем именовать старым должником. А поставщика — кредитором. Законодательные требования к форме такого соглашения, как разновидности стандартного договора, установлены в п. 4 ст. 391, ст. 389 ч.

1 Гражданского кодекса РФ.

Налоги при переводе долга между юридическими лицами

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

  • сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
  • реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
  • первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
  • обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

Предположим, у вашей организации есть должник, готовый в счет исполнения своего обязательства оплатить приобретенные вами на стороне товары, работы или услуги. И если ваш кредитор — поставщик товаров (работ, услуг) будет не против, тогда свой долг перед ним вы сможете перевести на вашего должника.

В этой статье мы расскажем, на что обратить внимание при составлении документов о переводе долга по оплате купленных товаров (работ, услуг) на вашего должника (покупателя или заемщика), а также о налоговых последствиях таких сделок.

Напомним, что перевод должником своего долга на другое лицо допускается только с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ). При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

Для перевода долга между юридическими лицами нужно согласие кредитора — отметка на договоре, отдельный документ или трехстороннее соглашение. Образцы документов можно скачать у нас.

В конце 2013 года был подписан договор перевода долга, на основании которого организация «В» становится новым должником перед организацией «Б» вместо организации «А».

Значит, первым делом необходимо получить добро от поставщика на перевод долга по оплате товаров. И это логично, ведь продавцу далеко не безразлично, кто будет его дебитором.

И если у поставщика возникнут сомнения в платежеспособности нового должника, он вправе отказать в сделке по переводу долга.

Договор может быть признан недействительным в судебной инстанции по следующим причинам:

  • Его подписывает несовершеннолетнее лицо.
  • Соглашение было заключено с организациями-банкротами.
  • Если в тексте договора не прописана возможность высказывания должника. Согласно 392 статье ГК РФ должник вправе обсуждать условия возврата долга с кредитором. Если договор этого не подразумевает, то он может быть признан недействительным.

Этот документ должен быть подписан руководителем компании-кредитора или другим представителем фирмы, уполномоченным на это доверенностью, и заверен печатью кредитора (при ее наличии).

— указание на дату визирования;

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если в соглашении не будет указано, что переводится какая-то часть долга (например, только основной долг за поставку товара, а пени за просрочку оплаты вы уплачиваете сами), это значит, что долг переводится в полном объеме на тех условиях, которые прописаны в договоре между вами и вашим кредитором.

Предположим, у вашей организации есть должник, готовый в счет исполнения своего обязательства оплатить приобретенные вами на стороне товары, работы или услуги. И если ваш кредитор — поставщик товаров (работ, услуг) будет не против, тогда свой долг перед ним вы сможете перевести на вашего должника.

Отметим, последний способ становится эффективным в случаях появления проблем между гражданином и организацией. В иных ситуациях этот метод не применяется. Что касается последних трех позиций, такие меры не позволяют быстро получить заемный актив. Остаются всего три способа, о нюансах которых речь пойдет ниже.

Долг, сформированный между двумя юридическими лицами, может быть прощен при соблюдении норм гражданского и налогового законодательства. Согласие должника на проведение такой операции требуется не всегда. Процедура должна быть подтверждена документально.

По субъектному составу договоры могут подразделяться на двусторонние, трехсторонние, четырехсторонние и т.д. Естественно, самой распространенной является первая разновидность. Но и трехсторонние соглашения в наше время – не редкость.

Возникает ли в момент подписания договора перевода долга доход (расход), учитываемый при исчислении налога, подлежащего уплате в рамках применяемой организацией «А» УСН? Возникает ли налоговая база по налогу на прибыль организаций и НДС у организации «В»?

Конечно, в некоторых случаях сразу трем сторонам бывает сложно прийти к компромиссу. Но в ряде ситуаций перенос долговых обязательств с одной компании на другую является наиболее оптимальным решением для всех.

Согласие кредитора, причем такое, чтобы его невозможно было оспорить, особенно важно для старого должника. Дело в том, что на практике нередко возникает такая проблема. Кредитор требует с нового должника перечислить оплату за товары.

А тот выискивает какой-нибудь дефект в документах, оформленных для перевода долга. И затем на основании этого утверждает, что договор перевода долга на самом деле был заключен без согласия кредитора.

Если это действительно так, то оплатить задолженность, включая набежавшую неустойку, придется старому дебитору.

В ситуациях, когда дело доходит до судебной тяжбы, контрагенты решают финансовый спор годами, теряя ликвидность заемного капитала. В результате перевода долга ваше обязательство перед кредитором прекратится. Ваш долг в полном объеме перейдет новоиспеченному должнику, которому в дальнейшем предстоит расплачиваться с вашим кредитором.

Начнем с описания способов, которые предполагает действующее законодательство, чтобы вернуть задолженность юридического лица. Такие действия позволяют эффективно управлять балансом предприятия и избавляться от контрагентов, которые наносят компании вред.

Этот документ должен быть подписан руководителем компании-кредитора или другим представителем фирмы, уполномоченным на это доверенностью, и заверен печатью кредитора (при ее наличии). Главное — чтобы из текста такого документа было понятно, на перевод какого долга согласился кредитор и в какой сумме .

Это согласие кредитор может оформить как до заключения соглашения о переводе долга (предварительное согласие), так и после и направить его либо вашей организации, либо новому должнику.

Это согласие кредитор может оформить как до заключения соглашения о переводе долга (предварительное согласие), так и после и направить его либо вашей организации, либо новому должнику.

Трехстороннее соглашение о переводе долга – это документ, подтверждающий факт того, что обязательства по выплате долга переходят с одной организации на другую. При этом подписывать соглашение будут три стороны: кредитор, бывший должник и та организация, которая принимает на себя ответственность за выплату долга.

Перевод долга является одним из способов перемены сторон в обязательстве (ст.ст. 391-392 ГК РФ), то есть является заменой должника в обязательстве.

При переводе долга первоначальный должник (организация «А») заключает сделку с новым должником (организация «В») о том, что последний принимает на себя обязательства первоначального должника перед кредитором (в данном случае – перед компанией «Б»).

Тогда налоговикам проще будет понять смысл сделки, а ваша организация обезопасит себя от признания соглашения о переводе долга недействительным, если новый должник не исполнит обязательство перед кредитором.

Кредитор проставляет отметку на договоре — достаточно простой и надежный способ. Кредитор прямо на соглашении о переводе долга проставляет отметку, которая подтверждает, что он согласен с этим договором. К примеру, это может быть надпись «Согласовано» или «На перевод долга по настоящему договору согласен».

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага.

Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

Источник: http://auction63.ru/nalogovoe-pravo/4899-perevod-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami-nalogovye-posledstviya.html

Перевод долга между юридическими лицами в 2019 году – образец, трехсторонний, налоговые последствия

Перевод долга между юридическими лицами налоговые последствия

Возникают ситуации, когда необходимо перевести долг на другого должника. Если сторонами выступают юридические лица, то стоит учесть несколько важных нюансов.

Главные моменты

Перевод долга означает, что меняется должник. В этом отличие этой сделки от переуступки права требования. В последнем случае, меняется кредитор.

Между сторонами должно быть заключено письменное соглашение. Согласно этому документу, новый должник принимает на себя все обязанности, которые не смог выполнить предыдущий.

Важным условием является получение письменного согласия кредитора.

Если он не даст его, сделка не состоится. Но, формально, нужно только согласие двух сторон — предыдущего должника и нового.

Но, чтобы не возникло недоразумений, рекомендуется заключить трехстороннее соглашение — должники его подписывают, а кредитор, своей подписью, выражает своё согласие.

Причины перевода долга можно не озвучивать кредитору. Например, коммерческая тайна или условия делового партнёрства. Но, принципиальное согласие получить нужно.

Но, есть и исключение! Если перевод долга происходит не по соглашению сторон, а по закону, то согласие кредитора не требуется. Например, жена наследует после мужа его кредит на машину.

Закон не ограничивает сумму, которую можно перевести от одного должника к другому.

Кроме того, может быть переведена как часть долга, так и он полностью. Например, по договору переводятся только пени, а с основной задолженностью должник разбирается самостоятельно.

Действующее законодательство

Перевод долга от одного юридического лица к другому осуществляется в соответствии с нормами параграфа 2 главы 24 ГК РФ.

Но, в зависимости от предмета возникновения долговых обязательств, руководствоваться нужно и другими нормами ГК РФ.

Например, в некоторых случаях может потребоваться обязательное заверение договора у нотариуса. Поэтому, кроме ГК РФ нужно опираться на судебную практику. В частности, на Письма Президиума ВС РФ.

В чем отличия с переуступкой

В ст. 313 ГК РФ сказано, что право требования долга от заёмщика может быть передано третьему лицу по договору цессии или же по закону.

При цессии заключается соответствующий договор, в котором прописаны все условия сделки, включая платность.

В ст. 318 ГК РФ описаны случаи, когда долг может быть передан третьему лицу на основании закона. Это:

  • в рамках правопреемства прав у кредитора;
  • по решению суда;
  • в иных случаях, которые прописаны в других законах.

Договор цессии приобретает юридическую силу сразу же после его подписания.

Анализируя статьи ГК РФ, можно сделать вывод, что сделка по уступке права требования возможна при выполнении следующих условий:

 Не нужно получать согласиядолжника на смену кредитора 
 Обязательно составлять письменный договоресли предметом сделки являются права на недвижимость, то соглашению нужно будет зарегистрировать в Росреестре 
 Право на истребование долга у заёмщика можно продать полностью или частичнопри этом отразив этот момент в договоре 
 Переходит не только право на истребование долгано и право на получение процентов, которые также не были уплачены по договору
 Должна отражатьсявозмездность сделки 

Но, самое принципиальное отличие цессии от перевода долга в том, что меняется должник, а не кредитор.

Если возникают сомнения относительно законности сделки, то нужно обратиться к юристам.

Перепутанные понятия могут привести с непредсказуемым последствиям, что может негативно отразиться на всех сторонах сделки.

Образец перевода долга между юридическими лицами

Так как, сторонами сделки являются юридические лица, то соглашение о переводе долга должно быть письменным. Образец договора можно скачать здесь.

На практике, чаще всего используют именно трехсторонние договора. Это удобно и не нужно оформлять согласие кредитора.

Договор должен отвечать следующим требованиям:

 Быть оформлен на русском языкебез ошибок, помарок и зачёркиваний 
 Должен отвечать требованиям деловой перепискии нормам ГК РФ 
 Должен содержать в себе исчерпывающую информациюо сторонах сделки
 Не должен ущемлятьправа сторон

Договор будет считаться недействительным, если в нём будут отсутствовать существенные условия.

Применительно к договору перевода долга, таковыми являются:

 Сведенияо сторонах, о каждой организации 
 Описание предмета сделкии сроки перевода долга 
  Ответственность сторонза нарушение условий договора 
 Подписи представителей юридических лицимеющих полномочия на подписание данного договора 
 Печатиюридических лиц

Если есть необходимость, то соглашение нужно будет заверить у нотариуса.

Что должен содержать текст документа

В договоре уступки права должна быть следующая информация:

 Название документаего порядковый номер, место и дата заключения 
 О сторонах сделкитак как ими являются юридические лица, то нужно указать:
  1. Полное название, в соответствии с учредительными документами.
  2. Юридический адрес.
  3. Документ, на основании которого данное юрлицо осуществляет свою деятельность.
  4. ФИО и должность лица, имеющего полномочия для подписания такого соглашения 
 Предмет сделкинужно указать, какая именно задолженность переводится. Если переводится только часть обязательств, то это нужно обязательно отразить. Если производится взаимозачёт, то и это нужно указать
 Подробное описание обстоятельств, которые привели к переводу долгаесли их много, то можно не «засорять» договор, и вынести их в отдельную спецификацию, приложив её в качестве приложения
 Ответственность сторонза нарушение условий данного договора
 Согласие кредитораесли соглашение заключается между тремя сторонами, то оно отражается в «теле». Если же только между должниками, то согласие прикладывается в качестве приложения 
 Форс-мажорные обстоятельствато есть такие, при которых не наступает ответственность сторон за нарушения
 Условия конфиденциальностии порядок разрешения споров
 Срок действия данного договораи заключительные положения
 Реквизиты сторонподписи и расшифровки, печати сторон

К договору нужно приложить все необходимые документы, которые подтверждают изложенные факты.

Если оформление и подписание договора происходит по соглашению, то нужно дополнительно указать:

  • сведения о гражданине, который является представителем одной из сторон;
  • реквизиты доверенности;
  • сведения о нотариусе, выдавшем этот документ.

Если договор подписывается руководителем юридического лица, имеющем такие полномочия по должностной инструкции, то доверенность на его имя оформлять не нужно.

Трехстороннее соглашение

Чаще всего, стороны предпочитают оформлять именно трёхстороннее соглашение о переводе долга между юридическими лицами.

Суть в том, что в договоре также отражаются и сведения о кредиторе. Нужно указать полную информацию о нём. Образец соглашения можно скачать здесь.

Кредитор имеет право выразить в «теле» соглашения своё согласие на осуществление сделки. Закон этого не запрещает. Но согласие должно быть дано ясное и чёткое, чтобы потом не было недоразумений.

Трехстороннее соглашение отличается от двухстороннего тем, что появляется лишь один новый пункт, в котором:

  • указываются сведения о кредиторе;
  • он выражает своё согласие.

Но, стороны должны обсудить, нужно ли им посвящать кредитора во все нюансы сделки? По закону, этого можно и не делать.

Поэтому прежде чем заключат именно трехсторонний договор, нужно обсудить все возможные риски и последствия.

: как составить необходимый договор

Налоговые последствия

Так как сторонами сделки являются юридические лица, то стоит учитывать возможные налоговые последствия. Они возникнут только у должников, так как кредитор остаётся прежним.

Новый должник должен просчитать выгоду, которую он получает от данной сделки, и заплатить с неё налог. Именно в этом и заключается основная сложность.

При проверке документов налоговиками, у последних может возникнуть подозрение, что сделка имеет признаки дарения. Тогда все налоговые обязательства будут возложены на первоначального должника.

Рассчитать все налоги он должен будет самостоятельно, в зависимости от применяемой им системы налогообложения. Налоговой базой станет вся сумма фактического долга.

Чтобы минимизировать налоговые затраты, для составления договора рекомендуется обратиться к юристу. Он поможет учесть все нюансы и правильно прописать основные условия сделки.

Прежде чем заключать договор о переводе долга с одного юридического лица на другое, необходимо просчитать все риски и оценить возможные налоговые последствия. Кредитора не обязательно посвящать во все тонкости сделки.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://yurday.ru/perevod-dolga-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Закон-online
Добавить комментарий