Разница между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью

Остаточная стоимость основных средств: что это

Разница между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью

Многие субъекты предпринимательства в ходе хозяйственной деятельности сталкиваются с необходимостью определения реальной стоимости имеющихся активов на текущую дату. Для этой цели используется показатель, получивший название «остаточная стоимость».

Использование этого показателя позволяет получить актуальные данные о стоимости активов, которые ложатся в основу налоговых и финансовых отчетов. От величины этого показателя зависит результативность финансовой деятельности компании.

В рамках данной статьи мы предлагаем обсудить вопрос о том, что такое остаточная стоимость основных средств.

Понятие остаточной стоимости применяется к амортизируемым объектам основных средств и означает их учетную стоимость, уменьшенную на начисленную амортизацию

Остаточная стоимость основных средств: суть понятия

Рассматриваемый показатель рассчитывается лишь для тех активов, что относятся к внеоборотному типу. Сам показатель является первоначальной стоимостью товара, в которую вносятся поправки по мере износа имущественной ценности.

Степень износа определяется благодаря амортизационным отчислениям, которые рассчитываются за весь срок использования объекта. Следует отметить, что сумма денежных средств, именуемая остаточной стоимостью, относится к статье затрат.

Как правило, данный показатель включается в эту статью после того, как актив списывается с баланса компании.

Информация об остаточной стоимости активов используется при расчете величины налогооблагаемой базы по имущественному налогу.

Составление расчетов позволяет оценить эффективность использования основных средств, принадлежащих компании. Это означает, что проводя подобный анализ, можно узнать о результативности управленческой деятельности конкретной компании.

Существует множество различных причин для составления подобных расчетов. Чаще всего, такие вычисления составляются в случае продажи или обмена активами с другими предприятиями.

Не редко, подобные расчеты проводятся перед выдачей займов компаниям, которые обязуются предоставить залоговое имущество.

Действующее законодательство разрешает предпринимателям вносить материальные вложения в счет уставного фонда.

При внесении такого вклада очень важно составить расчеты остаточной цены основных фондов. Подобные вычисления могут использоваться для того, чтобы определить величину страховых выплат.

Помимо этого, данные вычисления являются обязательной составляющей процедуры банкротства.

Существует несколько разных методов расчета стоимостных оценок для внеоборотных средств. Как правило, лица составляющие расчеты учитывают изначальную и остаточную цену имущественных объектов. Первый вид стоимостной оценки представляет собой определенную величину денежных средств, потраченных компанией на покупку актива.

Данный показатель содержит в себе затраты, которые компания понесла при заключении сделки. В данную статью расходов можно включить не только стоимость объекта, но и дополнительные издержки. Это могут быть регистрационные платежи, таможенные сборы и транспортные затраты.

К этой же статье можно отнести затраты на сборку, монтаж и наладку приобретенных агрегатов.

Отличительной чертой изначальной стоимости объекта является постоянство. Данный показатель остается неизменным, начиная от момента покупки и в течение последующих лет. Внести коррективы в этот показатель можно лишь в случае уценки объекта, его модернизации или поломки.

В отличие от изначальной стоимости, остаточная цена является динамическим показателем, который регулярно изменяет свою величину. При составлении расчетов в качестве основы используется изначальная оценка. Следует отметить, что каждый месяц остаточная цена объекта уменьшается.

Благодаря этому факту, владельцы ценности получают возможность рассчитать оптимальное время для вывода объекта из эксплуатации.

Показатель остаточной стоимости рассчитывается на определенную дату – к примеру, на дату составления отчетности

Особенности расчета основных средств

Остаточная стоимость основных средств – это показатель, наглядно демонстрирующий снижение изначальной цены объекта по мере его использования. Данному показателю свойственны уникальные особенности. Ниже мы предлагаем обсудить несколько важных тонкостей, связанных с порядком составления расчетов.

Нужна ли переоценка

Систематическая переоценка объектов, входящих в состав внеоборотных средств, позволяет узнать о восстановительной себестоимости основных фондов. Расчет этой величины позволяет приравнять стоимость объекта к рыночной цене.

В качестве примера приставим организацию, которая двенадцать месяцев назад приобрела объект стоимостью двести тысяч рублей. За этот период начисленная амортизация составила десять тысяч рублей. В строке баланса под названием «Ключевые средства» следует указать сто восемьдесят тысяч рублей.

Данная сумма является остаточной ценой объекта.

В случае появления на рынке более современной техники, компания столкнется со сложностью продажи своих активов. Стоимость техники, бывшей в употреблении, упадет до ста пятидесяти тысяч рублей. Переоценка объекта позволит отразить рыночную цену на данный объект.

Данные, полученные в результате подобных вычислений, ложатся в основу финансовой отчетности. Следует отметить, что переоценка стоимости объектов проводится в добровольном порядке. Использовать данную процедуру можно лишь в отношении тех средств, что являются собственностью конкретной фирмы.

Многие специалисты в сфере бухгалтерского учета рекомендуют проводить подобные мероприятия каждый год.

Для того чтобы узнать рыночную стоимость объекта, необходимо получить информацию о первоначальной и текущей цене объекта. Помимо этого, во время составления вычислений учитывается накопленная амортизация, начисленная за срок эксплуатации техники.

Принятые правила по расчету

Выше мы уже отмечали тот факт, что остаточная цена ОС является динамическим показателем. Это означает, что при составлении расчетов учитывается конкретная дата.

В качестве пороговой даты может рассматриваться день осуществления инвентаризации или момент составления вычислений. Помимо этого, пороговой датой может быть дата окончания расчетного периода.

В самой бухгалтерской отчетности используется два основных вида цены на объект:

  1. Изначальная цена.
  2. Восстановленное значение.

Также эксперты отмечают, что рассматриваемый показатель определяется лишь методом вычислений. Для этой цели используется следующая формула «ПО — ВАО». Показатель «ПО» отражает первоначальную оценочную стоимость.

«ВАО» используется для отражения величины амортизационных отчислений за продолжительность эксплуатационного срока. В некоторых случаях, для определения величины остаточной себестоимости используется разница между восстановительной ценой и накопившейся амортизацией.

Прибегать к этой методике рекомендуется только в том случае, когда на момент составления расчетов была произведена переоценка себестоимости активов.

Остаточная стоимость основных средств – это стоимость основных средств (ОС), которая вычисляется путем нахождения разницы между первоначальной ценой объекта и его амортизацией в период эксплуатации

Существуют и более сложные методы составления вычислений, предполагающие использование такой величины как амортизационная премия.

Этот показатель применяется при составлении налоговых отчетов. Для того чтобы определить остаточную стоимость ОС этим методом, необходимо найти разницу между изначальной ценой и общей величиной амортизационной премии. Из полученного результата нужно вычесть амортизационные отчисления за один месяц эксплуатации объекта.

Полученный результат умножается на общую продолжительность эксплуатационного срока.

Порядок составления вычислений о величине амортизационных накоплений основных фондов регулируется строгим регламентом, который приводится в правилах бухгалтерского учета под номером «6/01». При использовании нематериальных ценностей применяются правила, изложенные в ПБУ «14/2007».

Как определить остаточную стоимость

Действующие юридические нормы разрешают всем субъектам предпринимательства самостоятельно выполнять переоценку принадлежащего им имущества. Данная операция проводится один раз в течение года.

Как правило, подобные мероприятия проводятся перед закрытием отчетного периода. Для оптимизации этого процесса все активы разбиваются на несколько отдельных групп, куда входят однотипные объекты.

В качестве базовой основы для составления вычислений используется текущая цена объектов.

Расчет остаточной стоимости основных средств должен осуществляться на регулярной основе.

Такой подход позволяет создать все условия для того, чтобы цена конкретного объекта, использующегося в производственном процессе, соответствовала его рыночной стоимости.

Именно поэтому очень важно своевременно проводить переоценку активов, принадлежащих компании. При составлении расчетов учитывается изначальная стоимость и величина амортизационных накоплений.

Полученные сведения учитываются отдельно от остальных показателей. В случае с дооценкой актива, полученная величина закладывается в добавочные фонды. При уценке объекта, денежные средства заносятся в статью прочих расходов.

Данные статьи баланса используются для определения результативности финансовой деятельности компании.

Здесь следует отметить, что составлять подобные расчеты можно лишь в отношении тех объектов, что принадлежат компании на правах собственности.

Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость, необходимо вычесть из изначальной цены величину амортизационных накоплений. Представим объект стоимостью в девяносто тысяч рублей.

Размер амортизационных накоплений за эксплуатационный срок составил двадцать тысяч рублей. Это означает, что остаточная стоимость актива составит семьдесят тысяч. Следует отметить, что величина этого показателя может не соответствовать рыночной цене.

Для того чтобы сравнять эти показатели, производится переоценка.

После того как будет определена остаточная цена имущества необходимо узнать о его рыночной цене. По прогнозам финансовых экспертов, данное значение установлено на отметке пятьдесят тысяч рублей.

Для того чтобы балансовая цена соответствовала реалиям рынка, необходимо провести переоценку. В результате подобных мероприятий объект будет уценен на двадцать тысяч рублей. Данное значение будет установлено на момент окончания отчетного периода.

Восстановительная цена приравнивается к рыночному значению.

Нужно отметить, что данные мероприятия имеют добровольный характер. В действующих нормах законодательства отсутствует регламент, обязывающий руководство компаний осуществлять дооценку или уценку принадлежащего им имущества. Согласно правилам бухгалтерского учета, администрация компании должна самостоятельно принять решение о необходимости выполнения данных действий.

Проводить переоценку ОС необходимо, так как стоимость активов должна соответствовать рыночным показателям

Как часто проводится переоценка основных средств

Выше мы уже отмечали, что мероприятия, связанные с переоценкой ОС, проводятся один раз в течение года. При проведении этой процедуры необходимо учитывать срок полезного использования каждого объекта.

Этот показатель отражает продолжительность отрезка времени, в течение которого компенсируются все издержки, связанные с покупкой основных средств.

Компенсировать затраты на покупку техники можно за счет использования купленных активов в производственном процессе.

По мнению экспертов, продолжительности этого срока достаточно для того, чтобы возместить издержки, связанные с приобретением и вводом в эксплуатацию объекта. Добиться такого результата можно лишь при рациональном использовании товарно-материальных ценностей. Остаточная цена определяется объемом амортизационных отчислений. Помимо этого, необходимо учитывать следующие факторы:

  1. Правовые и нормативные положения, ограничивающие использование объекта.
  2. Уровень физического износа, который зависит от эксплуатационного режима.
  3. Степень влияния на актив внешних факторов с агрессивным характером.
  4. Частоту проведения ремонтных работ.
  5. Расчетный срок использования актива.

При расчете продолжительности эксплуатационного срока учитывается мощность техники и параметры производительности.

Нюансы продажи товаров ниже остаточной себестоимости

Действующие законы разрешают субъектам предпринимательства продавать объекты, бывшие в употреблении по цене ниже той, что была зафиксирована в учетной документации.

Важно отметить, что в данном случае компания может столкнуться с увеличением убытков. Такие убытки переносятся в статью расходов за тот месяц, в котором была заключена сделка.

Данные показатели установлены в правилах бухгалтерского учета под номером «10/99».

При составлении налоговых отчетов, убытки начинают списывать с того месяца, когда была заключена сделка, связанная с реализацией объектов. Однако действующие нормы запрещают моментально списывать весь материальный ущерб. Убытки, понесенные компанией, должны быть разделены на несколько разных частей.

В течение одного месяца допускается списание лишь одной части финансового ущерба. Следует отметить, что налоговый учет несколько отличается от бухгалтерской отчетности. Данная разница приводит к образованию отложенных налоговых активов.

Порядок отражения этого показателя регулируется правилами ПБУ под номером «18/02».

Сложности с составлением расчетов возникают в том случае, когда субъектом предпринимательства применяется упрощенный режим расчета налогов, где в качестве налогооблагаемого объекта рассматривается разница между прибылью и затратами.

На момент приобретения имущества компания вносит цену купленного актива в статью затрат в полном объеме. Это означает, что в случае продажи актива, понесенные расходы не могут быть перенесены в данную статью. Полученные деньги зачисляются в статью дохода компании.

В такой ситуации, понесенные убытки не могут быть причислены к статье затрат из-за особенности самой системы налогообложения.

В балансе предполагается специальная строка «Переоценка внеоборотных активов», куда вносятся результаты проводимой переоценки

Выводы (+ видео)

Право на переоценку стоимости активов предоставляется всем субъектам предпринимательской деятельности. Во время этой процедуры определяется остаточная цена конкретных объектов. Данный показатель равен разнице между изначальной стоимостью объекта и величиной накопленной амортизации.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/terminologiya/chto-takoe-ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv.html

Разница между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью

Разница между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью

Сформированная таким образом денежная оценка имущества компании является первоначальной стоимостью. В балансе внеоборотные активы отражаются по остаточной стоимости, то есть первоначальной за вычетом начисленной амортизации за все время эксплуатации. Отвечая на вопрос, балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная, можно сказать, что балансовая стоимость равна остаточной.

Разница между этими двумя понятиями в сумме начисленной амортизации, так как согласно п. 49 Положению о бухгалтерском учете и отчетности основные фонды отражаются в балансе по остаточной стоимости.

То же самое касается и нематериальных активов согласно п. 57 того же Положения. Поэтому у понятий балансовая и остаточная стоимость разница отсутствует, они абсолютно идентичны в российском законодательстве.

Того же мнения придерживается налоговое законодательство.

Остаточная стоимость как функция износа машин и оборудования

Бухгалтерская остаточная стоимость представляет собой раз­ность между полной восстановительной стоимостью и начисленной к данному моменту времени суммой физического износа (аморти­зации). Таким образом, в бухгалтерском учете процесс физическо­го износа как бы отражается процессом начисления амортизации (хотя в действительности износ и амортизация – разные вещи).

Если в момент оценки право собственности на объект не изме­няется и он продолжает эксплуатироваться на прежнем предпри­ятии, то при оценке удовлетворяются расчетом бухгалтерской ос­таточной стоимости (например, при переоценке основных фондов).

Другое дело – оценка в связи с операциями купли-продажи, когда возникает задача определить рыночную остаточную стоимость, т.е. наиболее вероятную цену, по которой может быть продан дан­ный подержанный объект на вторичном рынке в настоящее время.

Рыночная и бухгалтерская остаточная стоимость могут существен­но отличаться.

Nika, risk plan

если до этого момента не было причин для возникновения разрыва. Однако совпадение других значений стоимости имущества со стоимостью имущества по бухгалтерскому (налоговому) учету на практике – неслыханная редкость. Не в каждом случае внесение имущества в уставный капитал подлежит оценке независимым оценщиком.

Однако в некоторых оно обязательно в силу требований императивных норм закона. Например, при внесении имущества в оплату акций. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями акционерного общества и советом директоров (наблюдательным советом) общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком (п.

3 ст. 34 Закона об АО) и пр.

Для чего нужны эти четыре (или две) разные стоимости? Для того, чтобы в т.ч. правильно отразить стоимость имущества в налоговом и бухгалтерском учете у получающей стороны (т.е. в учете той организации, куда вносится вклад имуществом). Здесь действуют следующие правила. В бухгалтерском учете имущество, получаемое в качестве взноса в уставный капитал (в т. ч.

основные средства), отражается по согласованной учредителями стоимости с учетом фактических затрат организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (Пункты 8 и 11 ПБУ 5/01, п. 9 и 12 ПБУ 6/01, п. 9 ПБУ 14/2000, п. 12 ПБУ 19/02).

То есть, определяя стоимость имущества для целей бухгалтерского учета для получающей стороны, мы смотрим на согласованную учредителями стоимость.

Если были произведены затраты на доставку этого имущества или его «доработку», то чтобы отразить в бухгалтерском учете получающей стороны стоимость имущества мы к стоимости имущества, согласованной учредителями добавляем соответствующие расходы. В налоговом учете действует следующее правило.

Имущество, принимается по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов, которые осуществляются передающей стороной при условии, что они определены в качестве взноса в уставный капитал.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю (Ст. 277 НК РФ). То есть, определяя стоимость имущества для целей налогового учета — мы смотрим на остаточную стоимость имущества по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительные расходы увеличат налоговую стоимость имущества, если они определены в качестве взноса в уставный капитал. Теперь приведем упрощенный конкретный пример, иллюстрирующий, как возникает разница в налоговом и бухгалтерском учете.

Кадастровая и рыночная стоимость квартиры: в чем разница

Именно непостоянство рыночной стоимости на квартиры делают сделки с недвижимость особо рискованными. Если при смене жилья продать свою квартиру и не поторопиться с покупкой новой, то можно остаться ни с чем. Ведь взлетевшие цены могут в одночасье сделать невозможной покупку нового жилья.

В таком доме чаще всего использованы дорогие материалы, установлены современные лифты. Дорогостоящее строение в ГКН оценивается соответственно. Особенно это актуально для ситуаций, когда у здания совсем нет износа. А вот рыночная стоимость может значительно отставать.

Кадастровая и рыночная стоимость недвижимости — в чем между ними разница

Часто банки, кредитные сообщества заключают договор с определенной фирмой, выполняющей заказы клиентов; в этом случае имеющийся на руках клиента документ от эксперта другой организации приниматься во внимание не будет – придется заказывать новую экспертизу именно в указанном учреждении. Цена по рынку – сумма, от которой «пляшут», ведя торг.

В чем разница между КС и рыночной ценой недвижимости? В первом виде стоимости не находит отражения только состояние самого объекта, например, квартиры: как давно сделан ремонт, есть ли кондиционер, в каком состоянии сантехника и кухня, и пр., а также такие нюансы, как обзор из окна, балкона.

Балансовая стоимость

В Налоговом кодексе за 2009 год объектами налогообложения является среднегодовая стоимость объектов налогообложения налогом на имущества.
Среднегодовая стоимость объектов налогообложения имеется ввиду за минусом износа или первоначальная стоимость? Я тут мимо проходил Добавлено: #4&nbsp&nbspСб Фев 06, 2010 11:35:38 Заголовок сообщения: за минусом конечно!

Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

  • изначальная цена — 540000 рублей:
  • срок полезного использования – 6 лет;
  • период амортизационного начисления — 2 года;
  • остаточная себестоимость на момент продажи – 360000 рублей;
  • оборудование было продано на общую сумму 295000 рублей, включая НДС – 45000 руб.

Под основными средствами подразумевается часть имущества, которая применяется организацией на протяжении длительного периода (свыше 1 года) в процессе изготовления какой-либо продукции, выполнения работ либо же предоставления различных услуг.

Стоимость основных средств

Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток).

Сумма, отнесенная на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток), должна быть раскрыта в бухгалтерской отчетности организации.

Переоценка объектов основных средств производится с целью определения текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств путем приведения первоначальной стоимости объектов основных средств в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки.

Рыночная стоимость основного средства ниже остаточной стоимости 2015

В БУ это дата госрегистрации прав на владение объектом покупателем (п. 12 ПБУ 9/99), в НУ — момент подписания акта приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ). В связи с возникающими временными разницами продавец имеет право исключить объект из базы для расчета налога на имущество.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 26.09.

2014 № 04АП-4486/14 счел правильной позицию налогового органа, который по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС сделал вывод о согласованных действиях при реализации товара по ценам ниже как себестоимости, так и рыночной, указав на отсутствие экономической целесообразности в данных сделках налогоплательщика. В связи с этим у налогоплательщика отсутствовали намерения получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности, что повлекло за собой изменение действительных налоговых обязательств налогоплательщика.

Виды оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная

Также пищу для разночтений дает и статья 264 налогового кодекса. Ряд видов затрат, в соответствии с этой статьей относимые в целях налогообложения в соответствии с этой статьей к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании ПБУ тоже могут быть включены в состав первоначальной стоимости имущества.

В управленческой деятельности любой организации используется нормативно установленная система оценок стоимости имущества, применяемых для различных целей стоимостных измерений – учета, анализа, прогнозирования, формирования данных бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.

Продажа ос по остаточной стоимости

Если операция по продаже ОС оказалась убыточной, то есть сумма сделки ниже остаточной стоимости, то восстанавливать принятый ранее к вычету налог на образовавшуюся сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется.

Ап — сумма дополнительных расходов при покупке ОС или финансовых вложений при его достройке (дооборудовании). В БУ данная цифра отражается по Дт 08, в НУ единовременно принимается в состав затрат при расчете прибыли в размере, не превышающем 10% (30%) от закупочной стоимости ОС.

Какая связь между балансовой остаточной стоимостью и рыночной стоимостью, которую определяет оценщик

Рыночная стоимость же стоимость – это сумма денег, за которую имущество можно продать. Такая величина учитывает (или по крайней мере максимально старается учесть) все факторы, влияющие на цену продажи данного оборудования, в первую очередь его физическое состояние и цены на рынке подобного имущества.

Распространенным является случай, когда оборудование или прочее имущество полностью амортизировано и имеет нулевую остаточную стоимость. При этом оно может быть в хорошем состоянии или даже новым и иметь высокую рыночную стоимость.

И даже в случае, если состояние основных средств неудовлетворительное, они всё равно могут представлять ценность, например, при сдаче их на металлолом.

Здесь нужно отметить, что в данном случае может определяться не рыночная, а ликвидационная стоимость, но это уже тема для другой статьи о видах стоимости.

На практике часто встречается и обратная ситуация, при которой новое основное средство преждевременно выходит из строя, причем так, что не подлежит ремонту, а случай не является гарантийным. Таким образом, получается ситуация, при которой остаточная балансовая стоимость высокая, поскольку оборудование приобретено недавно, а рыночная стоимость его минимальна.

17 Дек 2018      uristland         773      

Источник: https://ladyjurnal.ru/zashhita-prav-potrebitelej/raznitsa-mezhdu-rynochnoj-stoimostyu-i-ostatochnoj-stoimostyu

Остаточная стоимость имущества

Недостающие товарно-материальные ценности материально-производственные запасы отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. При этом сделайте проводку:. Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.

На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации составления акта или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности т. Учет недостачи зависит от того, по какой причине она возникла:. Недостачу и порчу ценностей в пределах норм естественной убыли относите на издержки производства и обращения на основании распоряжения приказа руководителя организации.

Такую недостачу определяйте после пересортицы. Взаимный зачет недостач и излишков проводите:. Стоимость недостающего имущества определяйте по данным бухучета. Дебет 20 23, Кредит Такой порядок следует из пункта 5.

Недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли, а также недостачу другого имущества относите на виновных лиц. В этом случае сотрудник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба ст.

Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета ст. Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, сделайте проводки:. Если сотрудник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, сделайте проводки:.

По мере погашения сотрудником причитающейся с него суммы задолженности списывайте разницу пропорционально доле погашенной задолженности:. Если недостача выявлена в отчетном году, но она относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, учтите ее в составе доходов будущих периодов.

Одновременно сумму недостачи отнесите на виновное лицо. В этом случае делайте такие проводки:. По мере погашения сотрудником задолженности делайте проводку:. Такие правила следуют из Инструкции к плану счетов.

С сотрудником был заключен договор о коллективной материальной ответственности? Инвентаризация проводилась после увольнения. Но чтобы доказать, что недостача имущества возникла по вине сотрудника, нужно было провести инвентаризацию при его увольнении.

По прошествии времени доказать вину уволенного сотрудника нельзя.

Значит, и взыскать недостачу также нельзя. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации.

Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т.

Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:. Если причиной недостачи стали форс-мажорные обстоятельства, недостачу имущества учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости.

Имущество, по которому обнаружена недостача, принадлежало организации. Если выявлена недостача имущества, которое не числится на балансе, уменьшение имущества, имеющегося в наличии, не происходит. Однако для организации такая недостача признается ущербом.

Порядок отражения такой недостачи в бухучете зависит от причин ее возникновения.

Если недостача имущества, не числящегося на балансовых счетах, произошла по причине естественной убыли или в результате форс-мажорных обстоятельств, отражать это дополнительными проводками не нужно.

Недостающее имущество нужно списать с забалансового учета если оно числилось на забалансовых счетах. Такой же порядок применяйте и в случаях, когда виновные в недостаче лица не установлены.

Объясняется это следующим образом. Если недостача возникла по этим причинам, в учете организации нет оснований учитывать ни расходы имущество уже было ранее учтено в затратах , ни доходы поступлений в счет возмещения ущерба не ожидается.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов счет Если недостача произошла по вине сотрудника или иного виновного лица, организация вправе взыскать с него материальный ущерб п. Данный вывод следует из Инструкции к плану счетов счет В бухучете возмещение материального ущерба, возникшего в результате недостачи, можно отразить двумя способами: с использованием счета 94 и без него.

Организация вправе выбрать любой из указанных вариантов. При применении первого способа с использованием счета 94 схема проводок будет следующей:. Дебет 94 Кредит Дебет 73 76 Кредит Дебет 70 76 Кредит 73 Дебет 50 51 Кредит 73 Дебет 98 Кредит При выборе второго способа без использования счета 94 сделайте проводки:.

Если имущество, по которому обнаружена недостача, числилось на забалансовом учете, спишите его с забалансового счета Инструкция к плану счетов. Пример отражения в бухучете недостачи спецодежды, списанной с балансовых счетов на расходы.

Сумма недостачи удержана из зарплаты виновного сотрудника. В этом же месяце организация выдала спецодежду сотруднику. В мае один из сотрудников уволился, при увольнении спецодежду не вернул. Руководителем было принято решение взыскать с зарплаты сотрудника недостачу спецодежды. Сумму недостачи бухгалтер отразил в бухучете с использованием счета В мае бухгалтер сделал следующие записи:.

Порядок учета недостачи при расчете налога на прибыль зависит от того, по какой причине эта недостача возникла:. Недостачу в пределах норм естественной убыли учитывайте при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов подп.

Ее включайте в состав расходов в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности т.

Так поступайте и в том случае, если организация признает расходы по методу начисления и если применяет кассовый метод.

При этом, если организация применяет кассовый метод, недостачу учтите, если имущество, по которому она выявлена, оплачено п. Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет.

Если виновное лицо установлено и недостача взыскивается с него, то у организации возникает внереализационный доход п.

Если организация признает доходы по методу начисления, недостачу, которую возместил сотрудник, учтите при расчете налога на прибыль в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда подп.

Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после вынесения ст. Если организация применяет кассовый метод, сумму возмещения учтите в составе доходов в момент возмещения сотрудником ущерба п.

Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу организации. Материальный ущерб из-за недостачи возмещает виновное лицо.

Вместе с тем, материальный ущерб приводит к уменьшению экономических выгод организации, то есть является расходом.

Чтобы учесть недостачу в составе расходов, ее размер должен быть обоснован и документально подтвержден п. Обоснованием является то, что при возмещении недостачи сотрудником организация получает и доход п.

Документальным подтверждением расхода является сличительная ведомость, объяснительная записка сотрудника и другие документы.

Если указанные требования соблюдены, то сумму недостачи по фактической себестоимости можно включить в состав прочих внереализационных расходов в полном размере подп. Пример отражения в бухучете и при налогообложении недостачи материально-производственных запасов. Виновное лицо установлено.

Организация применяет общую систему налогообложения. В результате была выявлена недостача сырья. Для целей налогообложения организация применяет метод начисления. Так как виновное лицо установлено и Беспалов признал свою вину, он возмещает ущерб.

По решению руководителя организации с Беспалова взыскивается рыночная стоимость недостающего сырья. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов.

При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. В какой момент при расчете налога на прибыль можно включить в расходы сумму недостачи, если виновные в хищении лица не установлены, подробнее см.

Как в налоговом учете отразить выбытие амортизируемого имущества. Если причиной недостачи стали форс-мажорные обстоятельства, недостачу имущества учтите также в составе внереализационных расходов подп.

Ее включайте в состав расходов в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Во всех случаях недостачи подакцизных товаров кроме недостачи в пределах норм естественной убыли момент ее обнаружения считается датой реализации в целях расчета акцизов п.

Вопрос о необходимости восстановления входного НДС по утраченному имуществу является неоднозначным.

Если организация на упрощенке выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в расходы при расчете единого налога включите только сумму недостачи в пределах норм естественной убыли подп.

Недостачу учтите, если имущество, по которому она выявлена, оплачено подп. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы в виде сумм нанесенного ущерба сверх норм естественной убыли не уменьшают налоговую базу. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете единого налога п.

Рыночная и балансовая стоимость

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной, восстановительной, текущей, остаточной, ликвидационной стоимости. Правила формирования стоимости основных средств в бухгалтерском учете и налогообложении нередко различаются. Первоначальная стоимость основных средств складывается на момент их приобретения организацией. Она определяется для объектов:.

Рыночная стоимость

Недостача или порча имущества может быть выявлена при проведении инвентаризации или в процессе осуществления текущей деятельности. В последнем случае также назначается инвентаризация п.

Инвентаризационная комиссия устанавливает причины возникновения ущерба, наличие условий для наступления материальной ответственности работников, определяет точный размер ущерба и сумму ущерба, подлежащую взысканию с виновных лиц.

Ущерб определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом износа. Если день причинения ущерба установить невозможно, то сумма ущерба определяется на день обнаружения.

В дальнейшем указанная сумма не изменяется даже в том случае, если произойдет значительное изменение рыночных цен на дату рассмотрения дела в суде.

Для определения рыночной цены согласно разъяснениям Минфина России и налоговой службы используются официальные источники информации издания органов статистики, ценообразования , а также привлечение экспертов и специалистов, в том числе независимых оценщиков письмо Минфина России от В бухгалтерском учете порядок отражения недостач определен пунктом 3 статьи 12 Федерального закона от Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Цена и рыночная капитализация

.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Курс лекций «Фондовый рынок». Лекция 7: Как посчитать цену облигации

Источник: https://nutvinogradopt.ru/semeynoe-pravo/raznitsa-mezhdu-rinochnoy-stoimostyu-i-ostatochnoy-stoimostyu.php

Закон-online
Добавить комментарий